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1、第十一章 個(gè)人所得稅法,本章的重點(diǎn)和難點(diǎn) 1. 納稅人的身份判定、應(yīng)稅所得項(xiàng)目、稅率； 2.不同稅目的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)納稅額計(jì)算； 3.減免稅優(yōu)惠、境外所得稅額扣除、納稅辦法。,1,一、個(gè)人所得稅的概念和特點(diǎn),1. 概念： 個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。對(duì)所得額征稅的稅種。 法律依據(jù)：中華人民個(gè)人所得稅法 2. 特點(diǎn)： （1）實(shí)行分類(lèi)征收，目前為11類(lèi)。 （2）累進(jìn)稅率與比例稅率并存。 （3）扣除費(fèi)用額較寬：定額：3500;800 、定率：收入的20% 。 （4）計(jì)算簡(jiǎn)便。 （5）支付單位源泉扣繳與納稅人自行申報(bào)。,2,二、納稅義務(wù)人,（一）納稅人的一般規(guī)定
2、 個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括中國(guó)公民、個(gè)體工商業(yè)戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)以及在中國(guó)有所得的外籍人員（包括無(wú)國(guó)籍人員）和香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞。 （二）兩類(lèi)納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn) 依據(jù)住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：居民納稅人和非居民納稅人；兩者承擔(dān)的納稅義務(wù)不同。 1、居民納稅人： 規(guī)定及納稅義務(wù) 2、非居民納稅人： 規(guī)定及納稅義務(wù),3,例題： 1、下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅居民納稅人的是（ ）。 A.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所,但一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)一年的個(gè)人 B.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居中的個(gè)人 C.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所,而在中國(guó)境內(nèi)居住超過(guò)6個(gè)月不滿(mǎn)一年的個(gè)人 D.在中國(guó)境內(nèi)有住所且的個(gè)人,4,某韓國(guó)公
3、民2010年2月12日來(lái)華工作，2010年10月1日回韓國(guó)探親，10月18日返回中國(guó)，2011年11月15日至2011年11月30日期間，因工作需要回了韓國(guó)，2011年12月1日返回中國(guó)，后于2012年2月20日離華回國(guó)。下列表述正確的是（ ）。 A.該日本公民2010年度為我國(guó)居民納稅人,2011年度為我國(guó)非居民納稅人 B.該日本公民2011年度為我國(guó)居民納稅人,2012年度為我國(guó)非居民納稅人 C.該日本公民2011年度和2012年度均為我國(guó)非居民納稅人 D.該日本公民2010年度和2011年度均為我國(guó)非居民納稅人,5,三、征稅范圍（應(yīng)稅所得項(xiàng)目）,(一) 工資、薪金所得 （二）個(gè)體工商戶(hù)的
4、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 （三）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)所得 （四）勞務(wù)報(bào)酬所得 （五）稿酬所得 （六）特許權(quán)使用費(fèi)所得 （七）利息、股息、紅利所得 （八）財(cái)產(chǎn)租賃所得 （九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 （十）偶然所得 （十一）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得 例題：,6,四、稅率,（一）工資、薪金所得：七級(jí)超額累進(jìn)稅率3%-45% （二）個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)所得：五級(jí)超額累進(jìn)稅率5%-35% （三）稿酬所得：比例稅率20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。14% （四）勞務(wù)報(bào)酬所得：比例稅率20%，一次收入畸高的實(shí)行加成征收: 20% 30% 40% （五）利息、股息、紅利所得，
5、財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，其他所得適用比例稅率：20%,7,五、應(yīng)納稅所得額的確定,（一）每次收入的確定 按次征收的項(xiàng)目（7個(gè)）每次的確定： （二）費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn) 工資薪金 月收入減3500元或4800元（2011年9月1日） 個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 年度的收入總額-成本-費(fèi)用-損失 對(duì)企事業(yè)單位承租、承包經(jīng)營(yíng)所得 納稅年度收入總額-必要費(fèi)用（2011年9月后為3500元/月） 勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得 實(shí)行定額或定率扣除: 每次收入不足4000元，定額扣800元 每次收入-800 每次收入4000元以上，定率扣收入的20% 每次收入（1-20%）,8,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓
6、所得： 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的收入額-財(cái)產(chǎn)原值-合理稅費(fèi) 利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得： 無(wú)費(fèi)用扣除，每次的收入額為所得額 財(cái)產(chǎn)租賃所得： 實(shí)行定額或定率扣除: 每次（1個(gè)月）不足4000元，定額扣800元： 每次收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）-800元 每次收入4000元以上，定率扣收入的20% ： 【每次收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）】（1-20%）,9,例題： 在確定個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，沒(méi)有費(fèi)用扣除而是直接以取得的收入為納稅所得額的征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目有（）。 A.財(cái)產(chǎn)租賃所得 B.偶然所得 C.利息所得 D.勞務(wù)報(bào)酬所得,10
7、,六、應(yīng)納稅額的計(jì)算,（一）工資薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額=（應(yīng)納稅所得額適用稅率） 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù) 例題： （二）個(gè)體工商戶(hù)等的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 （三）對(duì)企事業(yè)單位承租、承包經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算,11,（四）勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 1、每次收入額不足4000元時(shí)： 2、每次收入額4000元以上，所得額20000以下時(shí)： 3、每次收入的應(yīng)納稅所得額20000元以上時(shí)： （五）稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 1、每次收入額不足4000元時(shí)： 2、每次收入額4000元以時(shí)：,12,七、稅收優(yōu)惠,（一）免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠：共31項(xiàng) （二）減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠 共3項(xiàng) （三）非居民納稅人的減免稅優(yōu)惠,13,（二）境內(nèi)投資所得已納稅額的扣除 1、投資方企業(yè)所得稅稅率低于被投資企業(yè)的，不退還所得稅； 2、投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資企業(yè)的，投資方企業(yè)分回投資收益時(shí)，納稅調(diào)整； 公式： 應(yīng)用舉例： 3、投資方企業(yè)所得稅稅率等于被投資企業(yè)的，投資方企業(yè)分回投資收益不予補(bǔ)稅。 。,14,九、征收管理與納稅申報(bào),（一）自行申報(bào)納稅 （二）代扣代繳納稅 （三）核定征收 （四）個(gè)人所得稅的管理,15,
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