第三章 會計科目和賬戶

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1、 第三章會計科目目和賬戶 第一一節(jié)會計科目目 一、會計科科目的概念 會會計科目是指指對會計要素素的具體內(nèi)容容進(jìn)行分類核核算的項目。 【例】會計科目目是對（? ）的具體體內(nèi)容進(jìn)行分分類核算的項項目。 A經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)B會計計主體 C會計對象??? D會計要要素 二、會計科目的的分類 1、按按其所提供信信息的詳細(xì)程程度及其統(tǒng)馭馭關(guān)系不同，分分為： 總分類科目和明明細(xì)分類科目目。 （1）總分類科科目——總賬科目目或一級科目目 總分類科目是對對會計要素具具體內(nèi)容進(jìn)行行總括分類、提提供總括信息息的會計科目目； （2）明細(xì)分類類科目——明細(xì)賬科科目或子目、細(xì)細(xì)目或二級、三三級

2、。。。。 如：銀行存款（一一級）——中行存款款（二級）———人民幣存存款（三級） 明細(xì)分類科目是是對總分類科科目作進(jìn)一步步分類、提供供更詳細(xì)更具具體會計信息息的科目。對對于明細(xì)科目目較多的總賬賬科目，可在在總分類科目目與明細(xì)科目目之間設(shè)置二二級或多級科科目。 2、按其所歸屬屬的會計要素素不同，分為為： 舊準(zhǔn)則：五類 資產(chǎn)類、負(fù)債類類、所有者權(quán)權(quán)益類、成本本類、損益類類五類。 新準(zhǔn)則：六類 資產(chǎn)類、負(fù)債類類、共同類、所有有者權(quán)益類、成成本類、損益益類六類。 科目參照表 一、資產(chǎn)類 11001 庫庫存現(xiàn)金 11002 銀銀行存款 11012 其其他貨幣資金金 11

3、011 交易性金金融資產(chǎn) 11121 應(yīng)收收票據(jù) 11122 應(yīng)收收賬款 11123 預(yù)付付賬款 11131 應(yīng)收收股利 11132 應(yīng)收收利息 12221 其他他應(yīng)收款 11231 壞壞賬準(zhǔn)備 11321 代代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)產(chǎn) 1401 材料采購 11402 在在途物資 14403 原材材料 14004 材料成成本差異 11405 庫庫存商品 11406 發(fā)發(fā)出商品 14407 商品品進(jìn)銷差價 1408 委托加工物物資 14111 周轉(zhuǎn)材材料 包裝物 低值易耗品品 14611 融資租賃賃資產(chǎn) 14771 存貨跌跌價準(zhǔn)備

4、 11501 持持有至到期投投資 15022 持有至到到期投資減值值準(zhǔn)備 15003 可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn) 1511 長期股權(quán)投投資 15112 長期股股權(quán)投資減值值準(zhǔn)備 15521 投資資性房地產(chǎn) 11531 長長期應(yīng)收款 11532 未未實現(xiàn)融資收收益 16011 固定資產(chǎn)產(chǎn) 16022 累計折舊舊 16033 固定資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1604 在建工程 1605 工程物資 在建工程減減值準(zhǔn)備 11606 固固定資產(chǎn)清理理 17011 無形資產(chǎn)產(chǎn) 17022 累計攤銷銷 1703 無形資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備 11711 商商譽(yù)

5、 18011 長期待攤攤費用 18811 遞延延所得稅資產(chǎn)產(chǎn) 1901 待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢 二、負(fù)負(fù)債類 20001 短期期借款 21101 交易易性金融負(fù)債債 2201 應(yīng)付票據(jù) 2202 應(yīng)付賬款 2203 預(yù)收賬款 2211 應(yīng)付職工薪薪酬 22221 應(yīng)交稅稅費 22311 應(yīng)付利息息 2232 應(yīng)付股利 2241 其他應(yīng)付款款 23144 代理業(yè)務(wù)務(wù)負(fù)債 24001 遞延收收益 25011 長期借款款 25022 應(yīng)付債券券 27011 長期應(yīng)付付款 27002 未確認(rèn)認(rèn)融資費用 22711 專專

6、項應(yīng)付款 2801 預(yù)計負(fù)債 2901 遞延所得稅稅負(fù)債 三、共共同類 31101 衍生生工具 32001 套期工工具 32022 被套期項項目 四、所有有者權(quán)益類 4001 實收資本 4002 資本公積 4101 盈余公積 4103 本年利潤 4104 利潤分配 4201 庫存股 五、成成本類 50001 生產(chǎn)產(chǎn)成本 51101 制造造費用 52201 勞務(wù)務(wù)成本 53301 研發(fā)發(fā)支出 六、損損益類 60001 主營營業(yè)務(wù)收入 6051 其他業(yè)務(wù)收收入 61001 公允價價值變動

7、損益益 6111 投資收益 6301 營業(yè)外收入入 64011 主營業(yè)務(wù)務(wù)成本 64402 其他他業(yè)務(wù)成本 6403 營業(yè)稅金及及附加 66601 銷售售費用 66002 管理費費用 66003 財務(wù)費費用 66004 勘探費費用 67011 資產(chǎn)減值值損失 67111 營業(yè)外外支出 67701 所得得稅費用 69901 以前前年度損益調(diào)調(diào)整 需要注意的幾類類科目： 1、待待攤費用（資資產(chǎn)類） 2、XXX準(zhǔn)備、壞壞賬準(zhǔn)備、存存貨跌價準(zhǔn)備備等（資產(chǎn)類類） 3、累計計折舊（資產(chǎn)產(chǎn)類） 4、預(yù)預(yù)提費用（負(fù)負(fù)債類） 5、預(yù)預(yù)收賬款（負(fù)負(fù)債

8、類）和預(yù)預(yù)付賬款（資資產(chǎn)類） 6、生生產(chǎn)成本和制制造費用（成成本類） 7、主主營業(yè)務(wù)成本本（損益類） 三、會計科目的的設(shè)置原則 （11）合法性原原則，指所設(shè)設(shè)置的會計科科目應(yīng)當(dāng)符合合國家統(tǒng)一的的會計制度的的規(guī)定。 （22）相關(guān)性原原則，指所設(shè)設(shè)置的會計科科目應(yīng)為提供供有關(guān)各方所所需要的會計計信息服務(wù)，滿滿足對外報告告與對內(nèi)管理理的要求。 （33）實用性原原則，指所設(shè)設(shè)置的會計科科目應(yīng)符合單單位自身特點點，滿足單位位實際需要。 【例】（? ）不不是設(shè)置會計計科目的原則則。 A重要性性原則B合法法性原則 C相關(guān)性原則DD實用性原則則 答案：A 【例例】（? ）原則，是是指

9、所設(shè)置的的會計科目應(yīng)應(yīng)符合單位自自身特點，滿滿足單位實際際需要。 A相相關(guān)性B合法法性 C謹(jǐn)慎性D實用用性 答案：DD 四、會計科目的的編號 一級科目：4位位數(shù)組成 1、資產(chǎn)類：以以1為開頭 2、負(fù)債類：以以2為開頭 3、所有者權(quán)益益類：以4為開頭 4、成本類：以以5為開頭 5、損益類：以以6為開頭 明細(xì)科目要在一一級科目編號號的基礎(chǔ)上進(jìn)進(jìn)行編號。 如：銀行存款11002———中行存款11002011——人民幣存存款100220101 第二節(jié) 賬賬戶 （一）賬賬戶的概念 賬賬戶是根據(jù)會會計科目設(shè)置置的，具有一一定格式和結(jié)結(jié)構(gòu)，用于分分類反映會計計要素增減變變動

10、情況及其其結(jié)果的載體體。設(shè)置賬戶戶是會計核算算的重要方法法之一。 借方 賬戶戶名稱 貸方 一方表示增加,,一方表示減減少 （二）賬戶的分分類 同會計科目的分分類相對應(yīng)，賬賬戶分為總分分類賬戶和明明細(xì)分類賬戶戶。 1、總分類賬戶戶(總賬) 指根據(jù)總分類科科目設(shè)置的、用用于對會計要要素具體內(nèi)容容進(jìn)行總括分分類核算的賬賬戶。 根據(jù)賬戶所反映映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容容，可將其分分為資產(chǎn)類賬賬戶、負(fù)債類類賬戶、所有有者權(quán)益類賬賬戶、成本類類賬戶、損益益類賬戶五類類。

11、 根據(jù)賬戶戶與報表的關(guān)關(guān)系，賬戶可可分為資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表賬戶和和利潤表賬戶戶。 資產(chǎn)負(fù)債表賬戶戶：資產(chǎn)類賬賬戶、負(fù)債類類賬戶、所有有者權(quán)益類賬賬戶 利潤表賬戶：收收入類賬戶、費費用類賬戶 收入賬戶和費用用賬戶通常稱稱為臨時性所所有者權(quán)益賬賬戶。它們之之間有密切的的關(guān)系。 2、明細(xì)分類賬賬戶(明細(xì)賬賬) 根據(jù)明細(xì)分類科科目設(shè)置的、用用來對會計要要素具體內(nèi)容容進(jìn)行明細(xì)分分類核算的賬賬戶。 總賬賬戶稱為一一級賬戶，總總賬以下的賬賬戶稱為明細(xì)細(xì)賬戶。 （三）賬戶的基基本結(jié)構(gòu) 賬戶的基本結(jié)構(gòu)構(gòu)——“丁”字賬 借方 賬戶名稱稱 貸方 一方表示增加,,一方表示減減少

12、 如：A企業(yè)庫存存現(xiàn)金的月初初余額為80000元，本本月發(fā)生下列列現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)務(wù)： ①3日銷售產(chǎn)品品300000元，收到現(xiàn)現(xiàn)金。 ②13日用現(xiàn)金金支付材料款款200000元。 ③23日銷售產(chǎn)產(chǎn)品100000元，收到到現(xiàn)金。 ④30日用現(xiàn)金金支付電費22000元。 登記現(xiàn)金帳： 借+ 庫庫存現(xiàn)金 貸- 期初余額80000 ①30000 ②200000 ③10000 ④2000 本月增加合計 本月減少少合400000 計220000 期末余額260000 期末余額260000=期初初余額80000+本月增增加400000-本月減減少22000

13、0 關(guān)系：期末余額額=期初余額額+本期增加加發(fā)生額合計計-本期減少少發(fā)生額合計計 例：月初短期借借款的余額為為200000元。本月又又向銀行借款款900000元；歸還銀銀行借款500000元。問問短期借款的的期末余額是是多少？ 借- 短期期借款 貸+ 期初余余額200000 本期減少 本期期增加90000 50000 期末余額600000 賬戶分為左方、右右方兩個方向向，一方登記記增加，另一一方登記減少少。至于哪一一方登記增加加、哪一方登登記減少，取取決于所記錄錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和和賬戶的性質(zhì)質(zhì)。 1、賬戶的四個個金額要素

14、（1）本期增加加發(fā)生額———登記本期增增加的金額；； （2）本期減少少發(fā)生額———登記本期減減少的金額；； （3）期初余額額 （4）期末余額額 增減相抵后的差差額，稱為余余額。余額按按照表示的時時間不同，分分為期初余額額和期末余額額，其基本關(guān)關(guān)系如下： 期期末余額＝期期初余額+本本期增加發(fā)生生額-本期減減少發(fā)生額 例如，20066年10月331日時有現(xiàn)現(xiàn)金余額100000元，22006年111月又收到到現(xiàn)金200000元，支支付現(xiàn)金80000元，那那么20066年11月末末的現(xiàn)金期末末余額是多少少？ 借+ 現(xiàn)金 貸- 期初余額100000 本

15、期增加200000 本期減少 8000 期末余額220000 本期期末余額==本期期初余余額100000＋本期增增加發(fā)生額220000－－本期減少發(fā)發(fā)生額80000=220000元 例如如： 2、賬戶的基本本結(jié)構(gòu)具體包包括 （1）賬賬戶名稱（會會計科目）；； （2）記錄經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期期； （3）所依據(jù)記記賬憑證編號號； （4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)摘要； （5）增減金額額； （6）余額等。 （四）賬戶與會會計科目的聯(lián)聯(lián)系和區(qū)別 1、聯(lián)系 會計科科目與賬戶都都是對會計對對象具體內(nèi)容容的科學(xué)分類類，兩者口徑徑一致，性質(zhì)質(zhì)相同。會計計科目是賬戶戶的名稱，也也是設(shè)置賬戶戶的依據(jù)；賬賬戶是會計科科目的具體運運用。沒有會會計科目，賬賬戶便失去了了設(shè)置的依據(jù)據(jù)；沒有賬戶戶，就無法發(fā)發(fā)揮會計科目目的作用。 2、區(qū)別 會計科目僅僅是是賬戶的名稱稱，不存在結(jié)結(jié)構(gòu)；而賬戶戶則具有一定定的格式和結(jié)結(jié)構(gòu)。 在實際工作中，對對會計科目和和賬戶不加嚴(yán)嚴(yán)格區(qū)分，而而是相互通用用。 14