《個人所得稅法解析》PPT課件.ppt

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1、個人所得稅與相關(guān)稅收政策 解 析,,最新,個人所得稅與相關(guān)稅收政策 解 析 主 講 人/葉寶忠 主講人單位/河北經(jīng)貿(mào)大學會計學院 咨 詢電 話/18631169039 個 人網(wǎng) 站/ 郵 箱/,最 新,目 錄 第一講 個人所得稅應稅項目 第二講 工資薪金與個人所得稅 第三講 工資三費與個人所得稅 第四講 保險費用與個人所得稅 第五講 其他項目與個人所得稅 第六講 征收管理,,第一講 個人所得稅應稅項目,個人所得稅應稅項目 一、工資、薪金所得 二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 四、勞務(wù)報酬所得 五、稿酬所得 六

2、、特許權(quán)使用費所得 七、利息、股息、紅利所得 八、財產(chǎn)租賃所得 九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 十、偶然所得 十一、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得,注1：關(guān)于個人在刊物上發(fā)表作品、出版圖書等取得所得征稅的問題 1、任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。 2、除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。 3、出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，

3、應按“稿酬所得”項目計算繳納個人所得稅。 法律依據(jù)：國稅函【2002】146號,注2：工資薪金與勞務(wù)報酬 1、凡個人獨立從事各種技藝，提供各項勞務(wù)取得的所得，如從事設(shè)計、裝璜、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得，除另有規(guī)定者外，一律按本通知的規(guī)定計算征收個人所得稅。 2、凡在我省支付勞務(wù)報酬項目應稅所得的單位和個人，均應在支付個人勞務(wù)報酬的同時，按照稅收法律規(guī)定履行代扣代繳個人所得稅義務(wù)。 3、凡聘用外單位人員，支付從事勞務(wù)

4、報酬所得時均應按照勞務(wù)報酬所得項目征稅。 法律依據(jù)：云地稅發(fā)1998220號,職工薪酬管理 為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。包括： 1、工資薪金； 2、工資三費：職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費； 3、“七險一金”：醫(yī)療、養(yǎng)老、工傷、失業(yè)、生育和住房公積金； 4、非貨幣性福利：如以產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工； 5、辭退福利:解除勞動關(guān)系補償。,,第二講 工資薪金與個人所得稅,一、征收范圍 工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。,【提示】關(guān)于合理工資薪金掌握的原則 1

5、/企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度； 2/企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平； 3/企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的； 4/有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的； 5/企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)。 法律依據(jù)：國稅函20093號,二、個人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）,三、計稅依據(jù)： （1）應納稅所得額=月工薪收入免稅所得3500元 （2）應納稅所得額=月工薪收入免稅所得3500元1300元 注1：按月計征、定額扣除,注2：工資、薪金所得按以下步驟計算繳納個人所得稅： 1、每月取得工資收入后，先

6、減去免稅所得（如個人承擔的基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金，以及按省級政府規(guī)定標準繳納的住房公積金）； 2、再減去費用扣除額3500元/月（來源于境外的所得以及外籍人員、華僑和香港、澳門、臺灣同胞在中國境內(nèi)的所得每月還可附加減除費用1300元），為應納稅所得額； 3、按3%至45%的七級超額累進稅率計算繳納個人所得稅。,,【案例1】王某2012年10月份取得工資收入8000元，當月個人承擔住房公積金、基本養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金共計1500元，費用扣除標準為3500元。 參考答案： 王某當月應納稅所得額=800015003500=3000(元) 應納個人所得稅稅額=3000

7、10%105=195 (元),四、關(guān)于“補貼、津貼、補助”的免稅規(guī)定 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，免征個人所得稅。 是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的補貼、津貼 （稅法第四條第三項，條例第十三條）。 發(fā)給中國科學院資深院士和中國工程院資深院士每人每年1萬元的資深院士津貼免予征收個人所得稅。 具體包括（國稅發(fā)1994089號） ：,1、獨生子女補貼。 2、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼。 3、托兒補助費。,4、誤餐補助 誤餐補助是指按照財政部規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返

8、回就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領(lǐng)取的誤餐費。單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補助、津貼不能包括在內(nèi)。（財稅字199582號）,5、住房補貼 見“云地稅二字200491號”,6、關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補貼收入征稅問題 （1）稅收政策 個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收人，扣除一定標準的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。 按月發(fā)放的，并人當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。 公務(wù)費用的扣除標準，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)

9、查測算，報經(jīng)省級人民政府批準后確定，并報國家稅務(wù)總局備案。 （2）法律依據(jù) 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知 文號：國稅發(fā)【1999】58號,注：關(guān)于云南省發(fā)放的“三項補貼”收入、獨生子女補貼、家屬成員的副食品補貼、托兒補助、交通補貼、誤餐補貼、伙食補貼、取暖補貼、住房補貼、醫(yī)療補助費或醫(yī)藥費包干、邊疆津貼等各項津貼、補貼收入以及通訊補貼收入的個人所得稅征免問題。 法律依據(jù)：云地稅二字2003145號,注1：交通補 各單位向職工個人發(fā)放的交通補貼（包括報銷、現(xiàn)金等形式），按交通補貼全額的30%作為個人收入并入當月工資薪金所得征收個人所得稅。 文號：冀地稅發(fā)【200

10、9】46號,注2：通訊補 （冀地稅發(fā)【2009】46號） 各級行政事業(yè)單位按照當?shù)卣h以上）規(guī)定標準向職工個人發(fā)放的通訊補貼（包括報銷、現(xiàn)金等形式）暫免征收個人所得稅，超過標準部分并入當月工資薪金所得計算征收個人所得稅；各類企業(yè)單位，參照當?shù)匦姓聵I(yè)單位標準執(zhí)行，但企業(yè)職工個人取得通訊補貼的標準最高不得超過每人每月500元，在標準內(nèi)據(jù)實扣除，超過當?shù)卣?guī)定的標準或超過每人每月500元最高限額的，并入當月工資薪金所得計算征收個人所得稅；當?shù)卣匆?guī)定具體標準的，按通訊補貼（包括報銷、現(xiàn)金等形式）全額的20%并入當月工資薪金所得計算征收個人所得稅。,注3：企業(yè)職工取得的取暖補貼 （1）當

11、地政府對企業(yè)的取暖補貼發(fā)放標準有具體規(guī)定的，按政府規(guī)定執(zhí)行；沒有具體標準的可參照當?shù)卣畬π姓聵I(yè)單位的取暖補貼標準執(zhí)行，但企業(yè)職工取得取暖補貼的標準最高不得超過3500元，在標準內(nèi)據(jù)實扣除。 （2）企業(yè)職工取得的超過當?shù)卣?guī)定標準或超過3500元最高限額的取暖補貼，分攤到取暖期所屬月份計征個人所得稅。 法律依據(jù)：冀地稅函【2008】236號,7、差旅費津貼 納稅人支付的差旅費補貼，應符合下列條件： （1）有嚴格的內(nèi)部財務(wù)制度； （2）有明確的差旅費補貼標準； （3）有合法有效憑證。 注：司機車公里補助或小車按定額報銷司機補助 8、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、

12、退休工資、離休工資、離休生活補助費。,9、個人兼職和退休人員再任職取得收入個人所得稅的征稅方法 （1）個人兼職取得的收入應按照“勞務(wù)報酬所得”應稅項目繳納個人所得稅； （2）退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。 法律依據(jù)：國稅函2005382號,（3）關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復 離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于中華人民共和國個人所得稅法第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費。根據(jù)中華人民共和

13、國個人所得稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應在減除費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。 法律依據(jù)：國稅函【2008】723號,五、企業(yè)獎金 1、法律依據(jù) 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知 文號：國稅發(fā)20059號,2、稅收政策 全年一次性獎金的界定 全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。 上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。 在一個

14、納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。,稅額的計算 第一，如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為： 應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金適用稅率-速算扣除數(shù) 第二，如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為： 應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)適用稅率-速算扣除數(shù),全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金的納稅問題 雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。,3、案例分析 【

15、案例1】某人為中國公民，2011年12月份在中國境內(nèi)企業(yè)取得工資收入5500元、年終獎21600元。,案例分析： 工資應納稅額=（55003500）10105=95（元） 年終獎應納稅額的計算： 21600 121800 （元） 稅率：10；速算扣除數(shù)：105元 年終獎應納稅額2160010105=2055（元） 全年共納稅額951220553195（元）,,【案例2】接上例，如果工資為2500元。,案例分析： 工資應納稅額=0 年終獎應納稅額的計算： （216001000） 121716.67 （元） 稅率：10；速算扣除數(shù)：105元 年終獎應納稅額(216001000)10105=1955

16、（元） 全年共納稅額019551955（元）,（4）稅務(wù)策劃 【案例3】某人為中國公民，2011年12月份在中國境內(nèi)企業(yè)取得工資收入5500元、如年終獎21600元分解到每月發(fā)放1800元。,案例分析： 工資應納稅額=（550018003500）10105=275（元） 全年共納稅額275 123300（元）,【案例4】某人為中國公民，2011年12月份在中國境內(nèi)取得工資收入5500元、如年終獎21600元分解到每半年發(fā)放。 方案比較：案例1案例3案例4 3195 3300 5340,案例分析： 工資應納稅額=（55002160023500）251005=2195（元） 全年共納稅額9510

17、219525340（元）,【案例5】某人為中國公民，2011年12月份在中國境內(nèi)取得工資收入5500元、年終獎54000元。,案例分析： 工資應納稅額= （55003500）10105=95（元） 年終獎應納稅額的計算： 54000 124500 稅率：10；速算扣除數(shù)：105元 年終獎應納稅額5400010105=5295（元）,【案例6】某人為中國公民，2011年12月份在中國境內(nèi)企業(yè)取得工資收入5500元、如年終獎54001元。,案例分析： 工資應納稅額= （55003500）10105=95（元） 年終獎應納稅額的計算： 54001 124500.08 稅率：20；速算扣除數(shù)：555元

18、 年終獎應納稅額5400120555=10245.20（元） 比較：案例6比案例5，年終獎多1元，個稅多繳10245.20-5295=4950.20元,年終獎臨界點比較,（5）關(guān)于“獎金”的免稅規(guī)定 省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金。 關(guān)于發(fā)給見義勇為者的獎金問題。 對鄉(xiāng)、鎮(zhèn)（含鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）以上人民政府或經(jīng)縣（含縣）以上人民政府主管部門批準成立的有機構(gòu)、有章程的見義勇為基金或者類似性質(zhì)組織，獎勵見義勇為者的獎金或獎品，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，免征個人所得稅。 個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。

19、,問題：我們公司在本月共發(fā)放三項工資支出：當月工資、年度獎金和第13個月工資，請問個人所得稅怎么計算？,六、關(guān)于殘疾人的稅收優(yōu)惠政策 （一）個人所得稅 根據(jù)個人所得稅法第五條規(guī)定，有下列情形之一的，經(jīng)批準可以減征個人所得稅，其減征的幅度和期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定： 1、殘疾、孤老人員和烈屬的所得； 2、因嚴重自然災害造成重大損失的； 3、其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準減稅的。,注：根據(jù)河北省人民政府令第99號規(guī)定： 1、殘疾、孤老人員和烈屬的所得； 殘疾、孤老人員和烈屬本人獨立從事個體生產(chǎn)經(jīng)營所得，工資薪金所得，對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許

20、權(quán)使用費所得，減征80%的個人所得稅。 2、因嚴重自然災害造成重大損失的； 因嚴重自然災害造成重大損失的，可以減征個人所得稅。屬于個別的自然災害，由本人提出申請，經(jīng)所在地稅務(wù)部門核實提出減征意見，報上級稅務(wù)部門批準； 屬于區(qū)域性的自然災害，由縣級及其以上人民政府根據(jù)具體情況確定減征的比例和期限。,（二）企業(yè)所得稅 【提示】安置殘疾人員所支付工資的加計扣除： 【實施條例】第九十六條企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。 殘疾人員的范圍適

21、用中華人民共和國殘疾人保障法的有關(guān)規(guī)定。,企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備如下條件（財稅200970號）： （1）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。 （2）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。 （3）定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資。 （4）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。,,第三講 工資三費與個人所得稅,一、內(nèi)容 1、職工福利費；

22、 2、職工教育經(jīng)費； 3、工會經(jīng)費。,二、適用的稅收政策 法律依據(jù):關(guān)于生活補助費范圍確定問題的通知(國稅發(fā)【1998】155號) 1、由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者經(jīng)費中向其支付的臨時性生活困難補助，免征個人所得稅。,,2、從福利費和工會經(jīng)費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助，應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅。 3、單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質(zhì)的支出，應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅。,企業(yè)為股東個人購買汽車征收個人所得稅的問題 （1

23、）稅收政策 企業(yè)購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個人名下，其實質(zhì)為企業(yè)對股東進行了紅利性質(zhì)的實物分配，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。考慮到該股東個人名下的車輛同時也為企業(yè)經(jīng)營使用的實際情況，允許合理減除部分所得，減除的具體數(shù)額由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)車輛的實際使用情況合理確定。依據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例以及有關(guān)規(guī)定，上述企業(yè)為個人股東購買的車輛，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，不得在企業(yè)所得稅前扣除折舊。 （2）法律依據(jù)：國稅函2005364號,,三、職工福利費 （一）稅法口徑下的福利費 1、稅收政策： 第四十條企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予

24、扣除。 2、范圍 法律依據(jù)：國稅函20093號,（1）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。 （2）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。 （3）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補

25、助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。,（二）會計口徑下的福利費 1、法律依據(jù)： 財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知（財企2009242號） 2、內(nèi)容：,（三）企業(yè)旅游費 對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。 1、對企業(yè)雇員享受的此類獎勵，應與當期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅； 2、對其他人員享受的此類獎勵，應作為當期的勞務(wù)

26、收入，按照“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅。 法律依據(jù)：財稅【2004】11號,（四）非貨幣性福利 如：以產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工,,四、職工教育經(jīng)費 （一）稅收政策 第四十二條除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。,（二）企業(yè)職工教育培訓經(jīng)費列支范圍： 1、上崗和轉(zhuǎn)崗培訓； 2、各類崗位適應性培訓； 3、崗位培訓、職業(yè)技術(shù)等級培訓、高技能人才培訓； 4、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育； 5、特種作業(yè)人員培訓； 6、企業(yè)組織的職工外送培訓的經(jīng)費支出； 7、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)

27、資格認證等經(jīng)費支出； 8、購置教學設(shè)備與設(shè)施； 9、職工崗位自學成才獎勵費用； 10、職工教育培訓管理費用； 11、有關(guān)職工教育的其他開支。 法律依據(jù)：財建 2006 317號,,五、工會經(jīng)費 （一）稅收政策 第四十一條企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。 （二）法律依據(jù) 國家稅務(wù)總局公告2010年第24號 國家稅務(wù)總局公告2011年第30號,,第四講 保險費用與個人所得稅,一、基本社會保險費（3險） 1、企事業(yè)單位按照國家或省（自治區(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅； 2、個人按

28、照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許在個人應納稅所得額中扣除。 3、企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標準繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。,二、住房公積金（1金） 1、單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。 2、單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標準按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。3、單位和個人超過上述

29、規(guī)定比例和標準繳付的住房公積金，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。 (云地稅二字2006121號),個人實際領(lǐng)（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金和住房公積金時，免征個人所得稅。 法律依據(jù)：財稅200610號,三、工傷保險、計劃生育保險（2險） 1、單位為職工個人按當?shù)卣?guī)定的標準繳納的工傷保險、計劃生育保險,暫免征收個人所得稅。（冀地稅發(fā)200946號） 2、 生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼，免征個人所得稅。（財稅20088號）,3、 對工傷

30、職工及其近親屬按照規(guī)定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。 所稱的工傷保險待遇，包括工傷職工按照規(guī)定取得的一次性傷殘補助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補助金、一次性傷殘就業(yè)補助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補助費、外地就醫(yī)交通食宿費用、工傷康復費用、輔助器具費用、生活護理費等，以及職工因工死亡，其近親屬按照規(guī)定取得的喪葬補助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補助金等。 法律依據(jù)： 工傷保險條例（國務(wù)院令第586號） 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于工傷職工取得的工傷保險待遇有關(guān)個人所得稅政策的通知（財稅【2012】40號）,四、補充保險費--企業(yè)年金 1、企業(yè)年金的個人繳費部分，不得在個人當月工資、薪金計算個

31、人所得稅時扣除。 2、企業(yè)年金的企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分是個人因任職或受雇而取得的所得，屬于個人所得稅應稅收入，在計入個人賬戶時，應視為個人一個月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當期應納個人所得稅款，并由企業(yè)在繳費時代扣代繳。,,對企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不扣除任何費用，按照適用稅率計算扣繳個人所得稅。 3、企業(yè)年金的企業(yè)繳費部分計入職工個人賬戶時，當月個人工資薪金所得與計入個人年金賬戶的企業(yè)繳費之和未超過個人所得稅費用扣除標準的，不征收個人所得稅。4、個人當月工

32、資薪金所得低于個人所得稅費用扣除標準，但加上計入個人年金賬戶的企業(yè)繳費后超過個人所得稅費用扣除標準的，其超過部分按規(guī)定繳納個人所得稅。 法律依據(jù)：國稅函2009694號 國家稅務(wù)總局公告2011年第9號,【案例】假設(shè)某企業(yè)職工2012年每月工資5500元；年金賬戶中每月個人繳費100元、企業(yè)繳費400元。 要求：計算該職工每月應繳納的個人所得稅。,【答案】每月應繳納的個人所得稅=（5500-3500）10%-105+4003%=95+12=107（元） 【解析】企業(yè)年金的企業(yè)繳費不與正常工資、薪金合并；該職工100元的個人繳費不得在工薪所得稅前扣除，屬于個人稅后工薪的繳費；企業(yè)繳入其

33、個人賬戶的400元不并入當月工資、薪金，直接以400元對應個人所得稅工資、薪金所得稅率表的適用稅率計算應扣繳的稅款，即4003%=12（元）。,5、關(guān)于單位為個人辦理補充養(yǎng)老保險退保后個人所得稅的處理問題 單位為職工個人購買商業(yè)性補充養(yǎng)老保險等，在辦理投保手續(xù)時應作為個人所得稅的“工資、薪金所得”項目，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅；因各種原因退保，個人未取得實際收入的，已繳納的個人所得稅應予以退回。 法律依據(jù)：財稅200594號,五、其他商業(yè)人身保險費 1、稅收政策 依據(jù)中華人民共和國個人所得稅法及有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應在企業(yè)向保險公司繳付時（即該保險落到被保險

34、人的保險賬戶）并入員工當期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負責代扣代繳。 2、法律依據(jù) 國家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險繳納個人所得稅問題的批復 文號：國稅函2005318號,,第五講 其他項目與個人所得稅,一、關(guān)于個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入征免稅問題 （一）案例 張某在振華鋼廠工作20年，現(xiàn)因企業(yè)不景氣于2012年被買斷工齡，振華鋼廠向張某支付一次性補償金16萬元，同時，從16萬元中拿出1萬元替張某繳納“三險一金”，當?shù)厣夏曷毠て骄べY為1.8萬元。,1、免稅的部分180003+10000=64000（元） 2、應納個稅部分=160

35、00064000=96000（元） 3、96000123500=4500元，對應稅率為10%，速算扣除數(shù)為105元。 4、應納個人所得稅稅額=（450010%105）12=345 12=4140（元）,（二）稅收政策 、個人領(lǐng)取一次性補償收入時按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。 、個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入，其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅。,,、超過的部分除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定

36、計算繳納個人所得稅。 個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12計算。 4、企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。,（三）法律依據(jù) 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知 文號：國稅發(fā)【1999】178號 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知 文號：財稅【2001】157號,,二、個人提前退休取得補貼收入個人所得稅問題 （一）法律依據(jù) 國家稅務(wù)總局公告2011年第6號 （二）稅收政策 1、機關(guān)、企事

37、業(yè)單位對未達到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續(xù)的個人，按照統(tǒng)一標準向提前退休工作人員支付一次性補貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。,,2、個人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分攤計算個人所得稅。計稅公式：應納稅額=（一次性補貼收入辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù)）費用扣除標準適用稅率速算扣除數(shù) 提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù)3、本公告自2011年1月1日起執(zhí)行。,【案例】張某2012年11月提前5年（60個月）辦理提前退休手續(xù)，并從原單位取得一次性補貼收入30萬元。則

38、張某應繳納個人所得稅為（ ）元。,【答案】 第一步：找稅率 (300000/60-3500)=1500(元) 稅率3%;0 第二步:算稅額 （15003%-0）60=2700(元) 問題 1、當月工資是否合并？ 2、三險一金能否扣除？ 3、再任職工資與原單位工資如何計算個稅？,三、關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)涉稅問題 法律依據(jù)： 1、財稅201150號 2、中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則 （財政部、國家稅務(wù)總局令2008年第50號） 3、國稅函2008828號 4、國稅函2008875號 5、冀國稅函2009247號,（一）三種不征收個人所得稅的情形 1、不征收個人所得稅

39、的情形 （1）企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)； （2）企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等； （3）企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。,歸納：可以看出，這些贈送的一個共同特點是，只有個人購買了企業(yè)的商品或提供勞務(wù)的同時才會獲得相應物品或服務(wù)的贈送（捆綁銷售）。因此，這種贈送實質(zhì)上是企業(yè)的一種促銷行為，相關(guān)贈品的成本實際上已經(jīng)被企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)取得的收入所吸收了。換句話說，也就是個人實際已經(jīng)為取得這贈品變相支付了價款。因此，這些贈品的取得不是無償?shù)?，而是有償?shù)?，不需要?/p>

40、收個人所得稅。,（二）三種企業(yè)須代扣代繳個人所得稅的情形 1、企業(yè)須代扣代繳個人所得稅的三種情形 （1）企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。 （2）企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。 （3）企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。,歸納： 上述三種需要繳納個人所得稅的情形，其贈送為無償?shù)?，個

41、人不需要付出對價。 在這些項目中，企業(yè)贈送禮品并不是以個人購買企業(yè)的商品或提供的服務(wù)為前提。因此，個人是無償取得這些贈品。所以，文件規(guī)定，對于個人取得的這些贈品應征收個人所得稅。 注：企業(yè)舉辦各種活動發(fā)放給本單位員工的獎金、獎品，包括演講比賽、評比服務(wù)標兵、優(yōu)秀黨員獲得獎金或?qū)嵨铼剟?、開運動會發(fā)放運動服、獎品等。,四、關(guān)于董事費的征稅問題 （1）稅收政策 個人由于擔任董事職務(wù)所取得的董事費收入，屬于勞務(wù)報酬所得性質(zhì)，按照“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅。 但是對于本企業(yè)的職工或高級管理人員同時兼任本企業(yè)董事所取得的董事費，應與其當月工資、薪金合并，按“工資、薪金所得”計算繳納個人所

42、得稅。 （2）法律依據(jù) 關(guān)于印發(fā)征收個人所得稅若干問題的規(guī)定的通知 文號：國稅發(fā)【1994】89號,五、關(guān)于企業(yè)改組改制過程中個人取得的量化資產(chǎn)征稅問題 1、對職工個人以股份形式取得的量化資產(chǎn)僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅。 2、對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅。,3、待個人將股份轉(zhuǎn)讓時，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉(zhuǎn)讓費用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅。 4、對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應按“利息、股息、紅利”項目征收

43、個人所得稅。,六、在外商投資企業(yè)，雇傭單位和派遣單位分別支付給中方人員的工資薪金的個稅問題 法律依據(jù)：國稅發(fā)1994089號 1、雇傭單位在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費用，計算扣繳個人所得稅。 2、派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付金額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。,3、納稅義務(wù)人選擇并固定到一地稅務(wù)機關(guān)申報每月工資、薪金收入，匯算清繳其工資、薪金收入的個人所得稅，多退少補。 4、對可以提供有效合同或有關(guān)憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按照有關(guān)規(guī)定上繳派遣（介紹）單位的，可扣除其實際上繳的部分，按其余額計征個人所得稅。,【案例】某中國公民由中方A企業(yè)派往

44、B外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付該人工資1000元和9200元，按派遣單位與個人簽訂的協(xié)議，個人從外方取得的工資收入每月向派出單位交款2700元。則： （1）A企業(yè)每月代扣代繳的個人所得稅為（）元； （2）B企業(yè)每月代扣代繳的個人所得稅為（）元； （3）該個人每月應補繳的個人所得稅為（ ）元。,【答案】 （1）A企業(yè)每月代扣代繳的個人所得稅=10003%-0=30（元） （2）B企業(yè)每月代扣代繳的個人所得稅=（9200-2700-3500）10%-105=195（元） （3）該個人每月應補繳的個人所得稅=（9200-2700+1000-3500）10%-105-（30+195

45、）=295-225=70（元）,七、企事業(yè)單位將自建住房以低于購置或建造成本價格銷售給職工的個人所得稅的征稅規(guī)定 （1）在住房制度改革期間，按照所在地縣級以上人民政府規(guī)定的房改成本價格向職工出售公有住房，職工因支付的房改成本價格低于房屋建造成本價格或市場價格而取得的差價收益，免征個人所得稅。 （2）除上述符合規(guī)定的情形外，單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，屬于個人所得稅應稅所得，應按照“工資、薪金所得”項目,比照全年一次性獎金的征稅辦法，繳納個人所得稅。,八、個人取得城鎮(zhèn)房屋拆遷補償費有關(guān)稅收政策（1）稅收政策 對被拆遷人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)

46、定的標準取得的拆遷補償款，免征個人所得稅。對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當于拆遷補償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分征收契稅。（2）法律依據(jù) 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知文號：財稅200545號,九、捐贈與受贈 （一）捐贈 1/限額扣除: 個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應納稅所得額30的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。 2/全額扣除 個人通過非營利的社會團體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準予在繳納個人所得稅前的

47、所得額中全額扣除。,法律依據(jù)： （1）企業(yè)發(fā)生為汶川地震災后重建、舉辦北京奧運會和上海世博會等特定事項的捐贈，可以據(jù)實全額扣除。 （國稅函2009202號） （ 2）支持玉樹地震災后恢復重建的稅收政策（財稅201059號）,3、個人的所得（不含偶然所得和經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得）用于資助非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等學校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確定，可以全額在下月（工資、薪金所得）或下次（按次計征的所得）或當年（按年計征的所得）計征個人所得稅時，從應納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。,（二）受贈 1、稅收政策 個人接受捐贈收入，是指個

48、人接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。 應按照“偶然所得”征收個人所得稅。,2、個人銷售無償受贈不動產(chǎn)應納稅額的計算 法律依據(jù)：國稅發(fā)2006144號 受贈人取得贈與人無償贈與的不動產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項不動產(chǎn)的，在繳納個人所得稅時，以財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額為應納稅所得額，按20的適用稅率計算繳納個人所得稅。 應納稅額=(財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入-受贈、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金-合理費用)20% 注1/財產(chǎn)原值不得扣除; 注2/稅務(wù)機關(guān)不得核定征收。,十、個人股票期權(quán)所得個人所得稅的征稅方法 （1）員工接受實施股票期權(quán)計

49、劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時，除另有規(guī)定外，一般不作為應稅所得征稅。 （2）員工行權(quán)時，其從企業(yè)取得股票的實際購買價（施權(quán)價）低于購買日公平市場價（指該股票當日的收盤價，下同）的差額，應按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。 對因特殊情況，員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為工資、薪金所得征收個人所得稅。,,（3）員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額，是因個人在證券二級市場上轉(zhuǎn)讓股票等有價證券而獲得的所得，應按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的征免規(guī)定計算繳納個人所得稅。 （4）員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，應按照“利息、股息、紅利

50、所得”適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。,十一、企業(yè)向個人支付不競爭款項征收個人所得稅 應按照 “偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。,十二、個人取得有獎發(fā)票獎金征免個人所得稅 1、個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元(含800元)的，暫免征收個人所得稅； 2、個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應全額按照 “偶然所得”項目征收個人所得稅。,,第六講 征收管理,一、個人所得稅的納稅辦法 有自行申報納稅和代扣代繳兩種。 （一）自行申報納稅 1.自2006年1月1日起，年所得12萬元以上的； 2.從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的； 3.從中國境外取得所得的； 4.

51、取得應稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的； 5.國務(wù)院規(guī)定的其他情形。,（二）代扣代繳納稅 （1）工資、薪金所得。 （2）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。 （3）勞務(wù)報酬所得。 （4）稿酬所得。 （5）特許權(quán)使用費所得。 （6）利息、股息、紅利所得。 （7）財產(chǎn)租賃所得。 （8）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。 （9）偶然所得。 （10）經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。,二、申報期限 1、扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應當在次月15日內(nèi)繳入國庫 2、年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。（自行申報） 3、從中國境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后30日內(nèi)向中國

52、境內(nèi)主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。 （自行申報）,三、申報地點 1.在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。 2.在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。 3、在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向戶籍所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報。,4、從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。 5、從中

53、國境外取得所得的，向中國境內(nèi)戶籍所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。 在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機關(guān)申報。 在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報。,四、扣繳義務(wù)人的義務(wù)及應承擔的責任 1.扣繳義務(wù)人應指定支付應納稅所得的財務(wù)會計部門或其他有關(guān)部門的人員為辦稅人員，由辦稅人員具體辦理個人所得稅的代扣代繳工作。 代扣代繳義務(wù)人的有關(guān)領(lǐng)導要對代扣代繳工作提供便利，支持辦稅人員履行義務(wù)；確定辦稅人員或辦稅人員發(fā)生變動時，應將名單及時報告主管稅務(wù)機關(guān)。,2.扣繳義務(wù)人的法人代表（或單位主要負責人）、財會部門的負責人及具體辦理

54、代扣代繳稅款的有關(guān)人員，共同對依法履行代扣代繳義務(wù)負法律責任。 3.同一扣繳義務(wù)人的不同部門支付應納稅所得時，應報辦稅人員匯總。,4.扣繳義務(wù)人在代扣稅款時，必須向納稅人開具稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一印制的代扣代收稅款憑證。 納稅人為持有完稅依據(jù)而向扣繳義務(wù)人索取代扣代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人不得拒絕。 扣繳義務(wù)人應主動向稅務(wù)機關(guān)申領(lǐng)代扣代收稅款憑證，據(jù)以向納稅人扣稅。非正式扣稅憑證，納稅人可以拒收。,5.扣繳義務(wù)人對納稅人的應扣未扣的稅款，其應納稅款仍然由納稅人繳納，扣繳義務(wù)人應承擔應扣未扣稅款50%以上至3倍的罰款。 6.扣繳義務(wù)人應設(shè)立代扣代繳稅款賬簿，正確反映個人所得稅的扣繳情況，并如實填寫扣繳個人所得稅報告表及其他有關(guān)資料。,,主 講 人：葉寶忠 咨詢電話：18631169039 網(wǎng)站： 郵箱：,THANKS,