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1、2014 年經(jīng)濟師考試中級財政稅收知識點：銷售額年經(jīng)濟師考試中級財政稅收知識點：銷售額2014 年中級經(jīng)濟師考試備考開始啦，網(wǎng)校特別整理了中級財政稅收專業(yè)教材的重點知識點，希望您提前掌握，以迎接 2014 年中級經(jīng)濟師考試！第一節(jié)第一節(jié) 增值稅制增值稅制知識點：知識點：1、增值稅及其征稅范圍2、納稅人及增值稅的稅率3、銷售額4、增值稅應納稅額的計算5、增值稅五、銷售貨物或應稅勞務(wù)的計稅依據(jù)五、銷售貨物或應稅勞務(wù)的計稅依據(jù)銷售額銷售額（一）銷售額范圍的一般規(guī)定（一）銷售額范圍的一般規(guī)定1.銷售額：全部價款和價外費用，不包括收取的銷項稅額。下列項目不包括在內(nèi)確實沒有形成銷售方的收入，收取時未使用納
2、稅人的發(fā)票（1）受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；（2）同時符合以下條件的代墊運費：承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方的；納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。（3）同時符合三項條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：批準設(shè)立；收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；所收款項全額上繳財政。（4）銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費?！纠}多選題】增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或提供應稅勞務(wù)向購買方取得的全部價款和價外費用，但下列費用中不屬于價外費用的有（ ） 。A.向購買方收取的增值稅稅款B.向購買方收取的手續(xù)費C.向購
3、買方收取的包裝費D.向購買方收取的儲備費E.同時符合兩個條件的代墊運費：承運部門的運費發(fā)票開具給購買方的；納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的正確答案AE答案解析向購買方收取的手續(xù)費、包裝費和儲備費都屬于價外費用。（二）銷售額范圍的特殊規(guī)定（二）銷售額范圍的特殊規(guī)定銷售方式銷售方式具體類型具體類型稅務(wù)處理稅務(wù)處理1.折扣折讓方式折扣額和價格開在同一張發(fā)票上的按折扣后的銷售額計算納稅將折扣額另開發(fā)票不得從銷售額中減除折扣額銷售折讓可以從銷售額中減除折讓額。2.以舊換新一般貨物按新貨物同期銷售價格確定銷售額， 不得扣減舊貨物的收購價格。金銀首飾可按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。3.還本
4、銷售銷售額就是貨物銷售價格，不得扣減還本支出4.以物易物雙方均作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額。5.包裝物押金注意區(qū)分押金與租金一般貨物如果單獨記賬核算，時間在 1 年以內(nèi)，又未逾期的，不并入銷售額征稅因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應并入銷售額征稅。征稅時注意：逾期包裝物押金為含稅收入，需換算成不含稅價再并入銷售額；稅率為所包裝貨物適用稅率。除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅6.包裝物租金隨貨物銷售收取增值稅單獨營業(yè)稅7.視同銷售（1）按納稅人最近時期同類貨物平均售價；（2）按其他
5、納稅人最近時期同類貨物平均售價；（3）按組成計稅價格。只征增值稅的：組成計稅價格成本（1成本利潤率 10%）既征增值稅，又征消費稅的：組成計稅價格成本（1成本利潤率）+消費稅；成本利潤率按消費稅稅法的規(guī)定計算。注意： （1）核算的順序； （2）組價的應用； （3）售價明顯偏低無正當理由也按上述順序確定銷售額8.混合銷售行為銷售額的確定依規(guī)定應當征收增值稅的，其銷售額分別為貨物與非應稅勞務(wù)的銷售額的合計，貨物或者應稅勞務(wù)與非應稅勞務(wù)的銷售額的合計。9.外匯銷售額折合人民幣銷售額的計算折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月 1 日的國家外匯牌價（原則上為中間價） ?！纠} 1單選題】某日用百貨商店
6、（小規(guī)模納稅人） ，2009 年 5 月采用“以舊換新”方式銷售彩電，開出普通發(fā)票 28 張，收到貨款 80 000 元，并注明已扣除舊貨折價 30 000 元，則該日用百貨商店當月應納的增值稅為（ ）元。A.2330.10B.3076.92C.3203.88D.4230.77正確答案C答案解析應納稅額=（80000+30000）/1.030.03=3203.88 元【例題 2單選題】甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，約定在當月支付貨款，至月底乙企業(yè)因資金緊張無法支付，經(jīng)雙方協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貸款，雙方按規(guī)定互開專用發(fā)票，則下列稅務(wù)處理中，錯誤的有（ ） 。A.甲企業(yè)應作購銷處理，核算銷售
7、額和購進額，并計算銷項稅額和進項稅額B.乙企業(yè)應作購銷處理，核算銷售額和購進額，并計算銷項稅額和進項稅額C.甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應作購貨處理D.乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應作銷售處理，不應計算銷項稅額E.甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進項稅額正確答案CDE答案解析本題考查銷售貨物的增值稅計稅依據(jù)。采取以物易物方式銷售的，雙方均作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額。（三）含稅銷售額的換算（三）含稅銷售額的換算（89 頁頁“七、含稅銷售額的七、含稅銷售額的”）銷售額是否含稅的判斷： （1）發(fā)票普通發(fā)票含稅； （2）行業(yè)零售價含稅； （3）價外費用不特殊指明，含稅1.一般納稅人：銷售額=含稅銷售額/（1+稅率）2.小規(guī)模納稅人：銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）
經(jīng)濟師考試《中級財政稅收》知識點：銷售額
